據(jù)中國人大網(wǎng)消息，十一屆全國人大常委會第二十次會議初次審議了《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》�，F(xiàn)將《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》及草案說明在中國人大網(wǎng)公布，向社會公開征集意見。社會各界人士可以直接登錄中國人大網(wǎng)（www.npc.gov.cn）提出意見，也可以將意見寄送全國人大常委會法制工作委員會（北京市西城區(qū)前門西大街1號，郵編100805，信封上請注明個人所得稅法修正案（草案）征集意見）。意見征集截止日期：2011年5月25日。

 

　　中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）

 

　　一、第六條第一款第一項(xiàng)修改為：“工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額�！蓖瑫r(shí)，對“個人所得稅稅率表一”的附注作相應(yīng)修改。

 

　　二、第九條中的“七日內(nèi)”修改為“15日內(nèi)”。

 

　　三、個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）修改為：

 

級數(shù)	全月應(yīng)納稅所得額	稅率（%）
1	不超過1500元的	5
2	超過1500元至4500元的部分	10
3	超過4500元至9000元的部分	20
4	超過9000元至35000元的部分	25
5	超過35000元至55000元的部分	30
6	超過55000元至80000元的部分	35
7	超過80000元的部分	45

 

（注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用3000元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。）

 

　　四、個人所得稅稅率表二（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）修改為：

 

 

級數(shù)	全年應(yīng)納稅所得額	稅率（%）
1	不超過15000元的	5
2	超過15000元至30000元的部分	10
3	超過30000元至60000元的部分	20
4	超過60000元至100000元的部分	30
5	超過100000元的部分	35

 

（注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。）

 

　　本修正案自

 

　　年月日起施行。

 

　　《中華人民共和國個人所得稅法》根據(jù)本修正案作相應(yīng)的修正，重新公布。

 

　　《中華人民共和國個人所得稅法》

 

　　有關(guān)條文修正前后對照表

 

　�。�條文中黑體字部分是對原法條文所作的修改或者補(bǔ)充內(nèi)容。）

 

修正前	修正后
第六條應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的余額，為應(yīng)納稅所得額�！�…	第六條應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額�！�…
第九條扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。 工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。	第九條扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。 工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的七日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)�！�…	對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，由納稅義務(wù)人在年度終了后30日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。納稅義務(wù)人在1年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)�！�…
附：個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用） 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率 （%） 1 不超過500元的 5 2 超過500元至2000元的部分 10 3 超過2000元至5000元的部分 15 4 超過5000元至20000元的部分 20 5 超過20000元至40000元的部分 25 6 超過40000元至60000元的部分 30 7 超過60000元至80000元的部分 35 8 超過80000元至100000元的部分 40 9 超過100000元的部分 45 （注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。）	附：個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用） 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率 （%） 1 不超過1500元的 5 2 超過1500元至4500元的部分 10 3 超過4500元至9000元的部分 20 4 超過9000元至35000元的部分 25 5 超過35000元至55000元的部分 30 6 超過55000元至80000元的部分 35 7 超過80000元的部分 45 （注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用3000元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。）
個人所得稅稅率表二（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用） 級數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率 （%） 1 不超過5000元的 5 2 超過5000元至10000元的部分 10 3 超過10000元至30000元的部分 20 4 超過30000元至50000元的部分 30 5 超過50000元的部分 35 （注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。）	個人所得稅稅率表二（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用） 級數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率 （%） 1 不超過15000元的 5 2 超過15000元至30000元的部分 10 3 超過30000元至60000元的部分 20 4 超過60000元至100000元的部分 30 5 超過100000元的部分 35 （注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。）

 

 

　　我國現(xiàn)行個人所得稅法自1994年實(shí)施以來，按照“高收入者多繳稅，中等收入者少繳稅，低收入者不納稅”的原則，在調(diào)節(jié)收入分配、組織財(cái)政收入等方面發(fā)揮了重要作用。2010年個人所得稅收入為4837億元，占全國稅收收入的6.3%.

 

　　為了貫徹中央關(guān)于加強(qiáng)稅收對居民收入分配調(diào)節(jié)的要求，降低中低收入者稅收負(fù)擔(dān)，加大對高收入者的調(diào)節(jié)，并考慮到居民基本生活消費(fèi)支出增長的實(shí)際情況，有必要修訂個人所得稅法，進(jìn)一步提高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)和個體工商戶及承包承租經(jīng)營所得稅率結(jié)構(gòu)。為此，財(cái)政部、稅務(wù)總局在認(rèn)真調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，起草了《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》（以下簡稱草案）。草案已經(jīng)國務(wù)院常務(wù)會議討論通過�，F(xiàn)將有關(guān)問題說明如下：

 

　　一、關(guān)于提高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

 

　　個人所得稅法規(guī)定，個人工資薪金所得以每月收入減除一定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。規(guī)定工薪所得減除費(fèi)用的目的，是為了體現(xiàn)居民基本生活費(fèi)用不納稅的原則。當(dāng)居民維持基本生活所需的費(fèi)用發(fā)生較大變化時(shí)，減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)相應(yīng)調(diào)整�，F(xiàn)行個人所得稅法施行以來，已按照法律修改程序先后兩次調(diào)整工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：2006年1月1日起由800元/月提高到1600元/月，2008年3月1日起由1600元/月提高到2000元/月。據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局資料，2010年度我國城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出（包括基本生活支出和非基本生活必需品支出）為1123元/月，按平均每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)1.93人計(jì)算，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)性支出為2167元/月。2011年按城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)性支出增長10%測算，約為2384元/月。綜合考慮各方面因素，草案擬將減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由現(xiàn)行的2000元/月提高到3000元/月。調(diào)整后，工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重，由目前的28%，下降到12%左右。

 

　　二、關(guān)于調(diào)整工資薪金所得稅率級次級距

 

　　現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，工資薪金所得適用9級超額累進(jìn)稅率。為了有效地發(fā)揮稅收對收入分配的調(diào)節(jié)作用，草案擬將現(xiàn)行工薪所得9級超額累進(jìn)稅率修改為7級，取消了15%和40%兩檔稅率，擴(kuò)大了5%和10%兩個低檔稅率的適用范圍。第一級5%稅率對應(yīng)的月應(yīng)納稅所得額由現(xiàn)行不超過500元擴(kuò)大到1500元，第二級10%稅率對應(yīng)的月應(yīng)納稅所得額由現(xiàn)行的500元至2000元擴(kuò)大為1500元至4500元。同時(shí)，草案還擴(kuò)大了高稅率45%的覆蓋范圍，將現(xiàn)行適用40%稅率的應(yīng)納稅所得額，并入了45%稅率，加大了對高收入者的調(diào)節(jié)力度。

 

　　這次修改個人所得稅法，實(shí)行提高工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)與調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)聯(lián)動，其目的除簡化和完善稅制外，主要是使絕大多數(shù)工薪所得納稅人能享受因提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)帶來的雙重稅收優(yōu)惠，使高收入者適當(dāng)增加一些稅負(fù)。

 

　　三、關(guān)于相應(yīng)調(diào)整個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率級距

 

　　工薪所得稅率級次級距調(diào)整后，為平衡個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅人和承包承租經(jīng)營所得納稅人與工薪所得納稅人的稅負(fù)水平，草案維持現(xiàn)行5級稅率級次不變，對個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)經(jīng)營所得）稅率表的級距作了相應(yīng)調(diào)整，將生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表第一級級距由年應(yīng)納稅所得額5000元調(diào)整為15000元，其他各檔的級距也相應(yīng)作了調(diào)整。

 

　　四、關(guān)于延長申報(bào)繳納稅款時(shí)間

 

　　現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人和納稅人每月申報(bào)繳納稅款的時(shí)間為次月7日內(nèi)。而繳納企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅等其他稅種的申報(bào)繳納稅款的時(shí)間一般為次月15日內(nèi)。由于申報(bào)繳納稅款的時(shí)間不一致，造成了有些扣繳義務(wù)人、納稅人在一個月內(nèi)要辦理兩次申報(bào)繳納稅款手續(xù)，增加了扣繳義務(wù)人和納稅人的負(fù)擔(dān)。為方便扣繳義務(wù)人和納稅人辦稅，草案將扣繳義務(wù)人、納稅人申報(bào)繳納稅款的時(shí)限由現(xiàn)行的次月7日內(nèi)延長至15日內(nèi)，與企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅等稅種申報(bào)繳納稅款的時(shí)間一致。

 

　　五、關(guān)于對財(cái)政收入的影響

 

　　經(jīng)測算，與2010年相比，提高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，約減少個人所得稅收入990億元；調(diào)整工薪所得稅率級次級距，減收約100億元（稅負(fù)減少的納稅人減稅約180億元，稅負(fù)增加的納稅人增稅約80億元）；調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率級距，減收約110億元，合計(jì)全年約減少財(cái)政收入1200億元。

 

　　同時(shí)，我們將按照黨的十七屆五中全會精神和《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》的要求，繼續(xù)抓緊研究進(jìn)一步完善個人所得稅稅制，積極創(chuàng)造條件，推進(jìn)綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅改革。